答疑精选 | 小规模纳税人销售不动产可以免增值税吗？
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小规模纳税人销售不动产可以免增值税吗？
我们是小规模纳税人，今年 1 月销售车位 21 万元，无其他销售收入，按季度申报增值税，请问我们可以享受免征增值税优惠吗？
Answer
参考答案
可以的。根据《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（国家税务总局公告 2023 年第 1 号）第一条规定：“增值税小规模纳税人（以下简称小规模纳税人）发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过 10 万元（以 1 个季度为 1个纳税期的，季度销售额未超过 30 万元，下同）的，免征增值税。”
因此，您企业今年 1 月销售车位 21 万元，无其他销售收入，按季度申报增值税，未超过季度销售额 30 万元标准，可以享受免征增值税优惠。
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相关政策
《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（国家税务总局公告 2023 年第 1 号）第一条
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小规模纳税人 2022 年开具的 3% 的增值税发票需要冲红，应如何处理？
Answer
参考答案
根据《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（国家税务总局公告 2023 年第 1 号）第六条规定：“小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在 2022 年 12 月 31 日前并已开具增值税发票，如发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票，应开具对应征收率红字发票或免税红字发票；开票有误需要重新开具的，应开具对应征收率红字发票或免税红字发票，再重新开具正确的蓝字发票。”
因此，小规模纳税人 2022 年开具的 3%的增值税发票需要冲红应按照上述规定处理。
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相关政策
《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（国家税务总局公告 2023 年第 1 号）第六条
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取得退票费增值税电子普通发票是否可以抵扣进项？
公司员工出差取消，取得航空公司开具的退票费增值税电子普通发票，是否可以作为购进旅客运输服务的发票进行抵扣？
Answer
参考答案
根据《财政部 税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》（财税〔2017〕90 号）第二条规定：“自 2018 年 1 月 1 日起，纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照‘交通运输服务’缴纳增值税。纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照‘其他现代服务’缴纳增值税。”
根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告 2019 年第 39 号）第六条第一项规定：“纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。（一）纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：1.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额。”
综上，贵司支付的退票费属于“其他现代服务”，不属于“国内旅客运输服务”，所以取得的退票费增值税电子普通发票不可以抵扣进项。
Relevant policies
相关政策
《财政部 税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》（财税〔2017〕90 号）第二条
《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告 2019 年第 39 号）第六条第一项
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四
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小规模纳税人自行开具的免税发票已交给客户，享受减免增值税政策是否必须追回免税发票？
我公司是按月申报的增值税小规模纳税人，2023 年 1 月 3 日，自行开具了4 张免税发票已交给客户，请问如果我公司要享受减按 1%征收增值税政策，是否必须追回上述免税发票？
Answer
参考答案
根据《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（财政部 税务总局公告 2023 年第 1 号）第二条规定：“自 2023 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，增值税小规模纳税人适用 3%征收率的应税销售收入，减按 1%征收率征收增值税。”
如果您符合上述规定，可以享受减按 1%征收率征收增值税政策，在上述政策文件发布前已开具的免税发票无需追回，在申报纳税时减按 1%征收率计算缴纳增值税即可。
需要注意的是，《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（国家税务总局公告 2023 年第 1 号）第五条规定：“小规模纳税人取得应税销售收入，适用减按 1%征收率征收增值税政策的，应按照 1%征收率开具增值税发票。”
因此，在上述政策文件发布后，纳税人适用减按 1%征收率征收增值税政策的，应按照 1%征收率开具增值税发票。
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相关政策
《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（财政部 税务总局公告 2023 年第 1 号）第二条
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“
考
一
考
”
同时取得综合所得和经营所得的纳税人，可以分别扣除费用 6 万元吗？
B.不可以
B.可以
（点击选项看答案，微信后台输送选项“A”/“B”看答案解析）
“
上
期
解
析
”
Q
统借统还业务免征增值税是否要开具发票？
根据《国务院关于修改<中华人民共和国发票管理办法>的决定》（国务院令第 587 号）第十九条的规定：“销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。”又根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36 号）附件 1《营业税改征增值税试点实施办法》第五十三条的规定：“属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：（一）向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产。（二）适用免征增值税规定的应税行为。”因此，统借统还业务免征增值税需要开具增值税普票。
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